所得税--资产负债表债务法

一、可抵扣暂时性差异的规律:
1、当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；
2、新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；
3、可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方；
4、“递延所得税资产”的登账额＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税率；
5、“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异×当时的税率。
二、应纳税暂时性差异的规律：
1、当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；
2、新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；
3、应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方；
4、“递延所得税负债”的登账额＝当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税率；
5、“递延所得税负债”的余额＝该时点应纳税暂时性差异×当时的税率。

全是认真的，我也开始看了，练习刚买，大家一起学吧，哈哈，加油吧，我们，让我们在10月一起通过吧，我刚开始看所得税这一章，加油吧，有问题问

楼上买的什么练习册？不错的话推荐一下

可以从网上买么？

我是网上的，一考通的
人家说不错

[quote]原帖由 [i]songnansusy@zikao365.com[/i] 于 2008-8-6 01:42 发表 [url=http://bbs.zikao365.com/redirect.php?goto=findpost&pid=654068&ptid=141390][img]http://bbs.zikao365.com/images/common/back.gif[/img][/url]
通过朋友得到一个365课件的下载，不过好像需要运行一下，总之我不清楚是不是MP3格式的课件，你可以尝试一下，如果这份不是的，我也想找一份，呵呵！
http://zkkj.wlyp.cn/点课件下载 [/quote]
您好，你提供的课件好像不能够下载也

点课件是可以下载的！

点课件是可以下载的！

[quote]原帖由 [i]songnansusy@zikao365.com[/i] 于 2008-8-6 09:42 发表 [url=http://bbs.zikao365.com/redirect.php?goto=findpost&pid=654068&ptid=141390][img]http://bbs.zikao365.com/images/common/back.gif[/img][/url]
通过朋友得到一个365课件的下载，不过好像需要运行一下，总之我不清楚是不是MP3格式的课件，你可以尝试一下，如果这份不是的，我也想找一份，呵呵！
http://zkkj.wlyp.cn/点课件下载 [/quote]

能告诉密码吗？谢谢

请教：关于计入借方。贷方有没有规律可循？什么时候计入借方什么时候计入贷方:-S

楼上所说“借方贷方”指的是什么

莫非是“借贷记账法”的准则？

我只是想确认一下
省得回复错了内容

[quote]原帖由 [i]neilzikao@zikao365.com[/i] 于 2008-8-16 00:05 发表 [url=http://bbs.zikao365.com/redirect.php?goto=findpost&pid=662953&ptid=141390][img]http://bbs.zikao365.com/images/common/back.gif[/img][/url]
莫非是“借贷记账法”的准则？

我只是想确认一下
省得回复错了内容 [/quote]
是的:lol

借贷记账法的实质－－记录资金的流动

（全文为个人见解，仅供参考）

在初学借贷记账法时
我也有困惑
我搞不清什么时候用借、什么时候用贷
最后我在佛祖那里找到了解答
佛家有言：从来处来，到去处去。
这句话真是包罗万象啊

我们会计研究的是什么呢？
说到底就是研究资金的流动问题
通俗点讲：会计就是要搞清楚“钱从哪里来的，到哪里去了”
借贷记账法就是记录了这些资金的流向
佛家的话在会计里就变成了
:music 资金从贷方来，到借方去:music
简言之就是
:music 贷出来，借进去:music

要注意的是
资金可以表现为“钱”和“物”两个状态
钱可以变成物（用现金购买原材料，用存款购买机器）
物可以变成钱（销售商品，拍卖厂房）
钱也可以变成另一种钱（把现金存到银行，人民币换成美元）
物也可以变成另一种物（把原材料加工变成商品，小轿车换成拖拉机）
这些变化的本质就是“资金在流动”

举几个例子吧
1）用银行存款去买机器设备
那么就是“资金从银行存款里来，到固定资产中去”
所以就是
借：固定资产
    贷：银行存款
2）赊购500元原材料
那么就是“资金从应付账款里来，到原材料中去”
借：原材料       500
    贷：应付账款    500
3）用500元库存现金归还应付账款
那么就是“资金从库存现金里来，到应付账款中去”
借：应付账款     500
    贷：库存现金    500


请注意上面第2个和第3个例子
里面提到了两句话：
“资金从应付账款里来，到原材料中去”
和“资金从库存现金里来，到应付账款中去”
在这两笔分录中
资金先从“应付账款”中流出到“原材料”
然后再从“库存现金”流回“应付账款”
最后
资金实现了从“库存现金”到“原材料”的转移

:$ :$ :$ :$ :$ :$ :$ :$ :$
我们暂时离开"借贷记账法"
来到一块平整的土地上
这块土地真的是很平整
为了方便描述
我们把目前这种平整的地面高度定义为0米高度

平整的土地缺乏观赏性
于是我们想打破这种“平整”
我们先找了个地方开始挖坑
既然是挖坑
就肯定要挖出泥土
于是我们就找了另一个地方堆放刚才挖出来的泥土
这些动作结束后
原本平整的土地就变成这样了
一个坑和一座山
（也许这所谓的“山”只能被称为“小丘”）
用尺子一量
坑深5米，坑底标高－5米
山高5米，山顶标高＋5米

让我们来看看泥土的运动过程吧
泥土从哪里来的？从坑里来的
泥土到哪里去了？到山上去了

突然我们觉得这个坑挖得太深了
于是
我们想回些土到这个坑里
就把山“砍”掉1米
砍下来的土填回到坑里
再用尺子一量
坑深4米，坑底标高－4米
山高4米，山顶标高＋4米

让我们来看看这次泥土的运动过程吧
泥土从哪里来的？从山上来的
泥土到哪里去了？到坑里去了
但我们也要看到
虽然山上的泥土减少了、坑里的泥土增加了
但山还是山、坑还是坑

再后来
我们觉得这个坑还是太深
万一掉下去很不安全（需要再回些土到坑里去）
但我们又不想再去减少山的高度
怎么办呢
于是我们另外又挖了一个2米的坑
把从新坑里挖出的泥土堆放到老坑里
虽然老坑还是一个坑（并没有因为得到了土，就成为了山）
但老坑变得浅了很多
用尺子一量
老坑深2米，坑底标高－2米
新坑深2米，坑底标高－2米

让我们来看看这次泥土的运动过程吧
泥土从哪里来的？从新坑里来的
泥土到哪里去了？到老坑里去了
我们同时看到
现在有两个坑了
老坑变浅了、并且增加了一个新坑
:$ :$ :$ :$ :$ :$

让我们再回到“借贷记账法”吧
对于一个企业来说
如果没有任何会计分录发生
那么所有账户的余额都是0
这就相当于是一片平整的土地

会计分录一但开始
资金就开始流动了
相当于泥土开始转移了
让我们对照上述的“挖坑”和“堆山”
:music 如果在一个地方挖去的土多于堆来的土，那么这个地方就会形成一个坑:music
:music 如果在一个地方挖去的土少于堆来的土，那么这个地方就会形成一座山:music

类似地
如果一个账户的借方发生额大于贷方发生额，那么这个账户的余额就在借方
如果一个账户的借方发生额小于贷方发生额，那么这个账户的余额就在贷方

余额在借方的账户，相当于是一个坑
余额在贷方的账户，相当于是一座山

有些账户永远都不可能成为一个坑
这都是些什么账户呢？
资产类、成本类
这些账户一般都是山
也有被夷为平地的可能
但绝对不可能成为一个坑

有些账户永远都不可能成为一座山
这都是些什么账户呢？
所有者权益类、负债类
这些账户一般都是坑
也有被填为平地的可能
但绝对不可能成为一座山

只有损益类账户
可以成为一座山
也可以成为一个坑

比如本帖中的例子
2）赊购500元原材料
那么就是“资金从应付账款里来，到原材料中去”
借：原材料       500
    贷：应付账款    500
就相当于挖了“应付账款”这么一个坑
挖出来的泥土堆出“原材料”这么一座山（或者是把这座山堆得更高）
3）用500元库存现金归还应付账款
那么就是“资金从库存现金里来，到应付账款中去”
借：应付账款     500
    贷：库存现金    500
相当于从“库存现金”这座山里“削”下一些土
填到“应付账款”这个坑里
“库存现金”是资产类账户
不可能变成坑
所以当“库存现金”这座山要去填“应付账款”这个坑时
首先要保证这座山有足够的泥土被“削下来”
在填“应付账款”时
做到“填平这个坑”就可以了
没有哪个傻瓜会在填平后继续填，非要把“应付账款”填成一座山的
当然
把”应付账款“和”预付账款“合并的企业除外

学习方案

按照教材中对学习重点的提示
第3、5章不算重点章节
所以把这两章放在最后再去学习
目前摆在面前的四个堡垒是
1、租赁会计
2、清算会计
3、合并会计
4、通货膨胀会计
未来的日子里就按照这个顺序来学习吧

[size=5][color=magenta]楼主帮忙做做这个题,非常感谢![/color][/size]

[align=left][size=3]B企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2008年有关所得税资料如下：
1 年初递延所得税资产为75万元，其中存货项目余额为45万元，未弥补亏损项目余额为30 万元。
2 本年度实现利润总额1000万元，其中取得国债利息收入40万元，企业债券利息收65万元，对外赞助支出50万元，企业从其关联方接受的权益必投资的比例超过标准所发生的利息支出为70万元，税收滞纳金支出20万元，款项均已收付。
3 年款计提产品保险费用80万元，计入销售费用，预计负债余额为80万元。按照税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
4 年未计提持有至到期投资减值准备100万元（年初减值准备余额为0）；转回存货跌价准备140万元（年初存货跌价准备余额为180万元）。
5 至2007年未尚有120万元亏损没有弥补。
  按照税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
要求：计算2008年应交所得税、年未递延所得税余额和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。[/size][/align]

楼主真强，向你学习

53楼的zhongshengli朋友
你给出的题型在教材112－119有详细叙述

我按照教材上所说的内容
对你给出的题目分析如下：

:music 对计税基础的分析:music
企业2008年的税前利润为1000万
就各事项对应税利润作出如下调整（你的题目中有些字打错了，但我没有擅自改动）
                                                                 调整前应税利润     调整方向        调整后应税利润
1、取得国债利息收入40万元                           1000万             －40万          960万
2、企业债券利息收65万元:? 是否抄错？          960万               不调整          960万
3、对外赞助支出50万元                                  960万              ＋50万          1010万
4、关联方接受的权益必投资的比例超过             1010万             ＋70万          1080万
     标准所发生的利息支出为70万元
5、税收滞纳金支出20万元                               1080万             ＋20万          1100万         
6、计提产品保险费用80万元                            1100万             ＋80万          1180万
7、计提持有至到期投资减值准备100万元           1180万             ＋100万         1280万
8、转回存货跌价准备140万元                          1280万             －140万         1140万        
9、120万元亏损没有弥补                                1140万             －120万         1020万

所以
2008年的应纳税所得额＝1020万元
应交所得税＝1020×25%＝255万元


:music 对递延所得税的分析:music
                                                                 递延所得税资产    递延所得税负债
年初余额                                                     75万                    0
6、计提产品保险费用80万元                          ＋20万
7、计提持有至到期投资减值准备100万元         ＋25万
8、转回存货跌价准备140万元                        －35万
9、弥补120万元亏损                                    －30万
年末余额                                                      55万

所以
年末的递延所得税余额＝55万

:music 对所得税费用的分析:music
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
               ＝应交所得税＋所得税资产的减少额
               ＝255＋20
               ＝275万

:music 所得税核算的分录:music
借：所得税费用－－当期所得税费用        2 550 000
                     －－递延所得税费用           200 000
      贷：应交税费－－应交所得税                  2 550 000
            递延所得税资产                                 200 000

博主怎么最近没写新东东呀

看了你写的东东,真是受益非浅。盼着你更新呢。一定要加油呀。一定要通过考试！！！

高财的问题(关于固定资产抵消分录.会的朋友请指点,谢谢!)

楼主,你很幽默!不知你高财看到哪了,我在燕园上看到这个题(第八章),请指点一二.谢谢!

甲和乙均为同一母的子公司.年初甲将成本10万的产品以13万元的价格销售给乙.作为乙管理部门使用的固定资产.该固定资产预计使用3年,使用期满无残值.假定甲按12个月计提折旧,第三年末正常报废.
答案:
(1) 借:营业收入 13万
贷:营业成本 10万
固定资产-原价 3万

借:固定资产-累计折旧 1万
贷:管理费用 1万

(2) 借:未分配利润-年初 3万
贷:固定资产-原价 3万

借:固定资产-累计折旧 1万
贷:未分配利润-年初 1万

借:固定资产-累计折旧
贷:管理费用 1万

(3)借:未分配利润-年初 3万
贷:营业外收入 3万

借:营业外收入 2万
贷:未分配利润-年初 2万

借:营业外收入 1万
贷:管理费用 1万

以上中,(3)我不太理解.清理那一年,我不理解.
我自己做的第三年是这样的:
借:未分配利润-年初 3万
贷:营业外收入 3万
借:固定资产-累计折旧 2万
贷:未分配利润-年初 2万
借:固定资产-累计折旧 1万
贷:管理费用 1万


还有一个问题是教材上的分录:
借:未分配润-年初
贷:管理费用
这个在分录在什么情况下用?(这个题目里没有出现这个分录.)

非常感谢

真是好感谢楼主呀.
终于知道这道题怎么做了.非常感谢呀.本人基础太差,只学了会计学原理.更不用说什么初级,中级财务会计了.
现在直接学高级真的是太吃力了.
谢谢你的耐心讲解.很详细.

一起群里复习探讨 会计专业自考答疑群12227068

“营业外收入”的独白：我挥一挥衣袖,不带走一片云彩

回复 #57 [email=chrainbow98@zikao365.com]chrainbow98@zikao365.com[/email] 的帖子
你说的问题确实是一个难点
教材在这个问题上写得很模糊

说说我的理解
仅供参考
:music 假设不考虑其他任何经济业务和资产项目:music

1、
第3年
固定资产和累计折旧已经被注销
无法再拿出去抵消
所以这一年的分录中不能再出现固定资产和累计折旧（哦耶，犯规五次，离场）

2、
本来的抵消分录中应该由固定资产和累计折旧充当的角色
由“营业外收入”这个“万金油”来做替补（总还得有人来补位吧）

3、
“营业外收入”这个“超级替补”并不好
他的出现往往让问题变得更复杂、更不可理解;@
所以按照“惹不起，躲得起”的原则
我们选择回避他:blink
回避的方式就是把含有“超级替补”的三笔分录合并为一笔分录（把各项目的借贷方相抵）
:music :music :music
即把    借:未分配利润-年初 3万
              贷:营业外收入 3万
          借:营业外收入 2万
              贷:未分配利润-年初 2万
          借:营业外收入 1万
              贷:管理费用 1万

合并为 借:未分配润-年初 1万
              贷:管理费用 1万÷

你看看
“营业外收入”忙活了半天
合并时，他却什么都没有留下
:music :music :music

我们教材的作者也是如此来回避这个“超级替补”的
见例8－12




我写一个表格如下：
:music 假设不考虑其他任何经济业务和资产项目:music
另外，请特别注意“:music ”夹住的字

第一年                                固定资产      累计折旧      当期管理费用（进入“累计折旧”）
乙公司个别报表中的意见        13               4.33           4.33  
集团合并报表的意见              10               3.33           3.33
:$ 通过比较上述两种不同的意见可以推出以下两个项目要抵消
1、固定资产在乙公司“虚增”了3万元，导致集团利润虚增3万
2、乙公司多计了1万元“当期管理费用”，使得累计折旧虚增1万，导致集团利润虚:music 减:music 1万

第二年                                固定资产      累计折旧      当期管理费用（进入“累计折旧”）
乙公司个别报表中的意见        13               8.66           4.33  
集团合并报表的意见              10               6.66           3.33  
:$ 通过比较上述两种不同的意见可以推出以下两个项目要抵消
1、固定资产在乙公司“虚增”了3万元，导致集团利润虚增3万
2、乙公司:music又 :music 多计了1万元“当期管理费用” ，使得累计折旧虚增2万，导致集团利润虚:music 减:music 2万

第三年                                固定资产      累计折旧      当期管理费用
乙公司个别报表中的意见        0                 0                4.33  
集团合并报表的意见              0                 0                3.33  
:$ 现在的情况不同以往了
1、固定资产已经被注销
2、乙公司再注销固定资产之前，曾提取过4.33万元的折旧，这4.33万元到年底时仍以当期管理费用的名义存在着，并且使得当期费用虚增1万

非常谢谢!

还没有看完第一页但是非常佩服neil的幽默的睿智，准备好号学习下你的理解，共同学习一起考试哦

ps,你买的书太贵了，我买的是盗版半价，一样用，没有错误，我一直是这么用的，可以节省不少银子呢

neil确实是有才啊，现在看到哪章了啊？

期待neil最新力作出炉，可以问下，你什么时候开始自考的，过了几门了？

融资租入固定资产的折旧怎么计提？

融资租入固定资产的折旧怎么计提？是租入当月计提，还是像固定资产一样下月提？

回复 spring0729

买教材时
我心中掠过一个念头：
我是自考生
教材编写者就是我唯一的老师
为了尊重我的老师
我还是买正版教材吧:-S

我刚开始考会计本科
至今一门都没有通过呢;@

教材已经通读了一遍
我对很多内容还不是很理解
也对教材中的某些细节描述持怀疑态度
正在通过各种材料查询求证

回复 songnansusy

融资租入固定资产的折旧
参见教材212页的第一笔分录
借：制造费用
    贷：累计折旧

至于计提的时间
书上只说和自有资产一样
那么就是
当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提
当月减少的固定资产，当月仍提折旧

但这种折旧计提方式是一种人为的规定
我对这种规定持有怀疑态度
比如某企业1月1日购入一台设备
按照折旧计提规定
要2月份才开始提折旧
这样一直到年底
总共才提了11个月的折旧
琼瑶阿姨说：
人家明明已经用了一年了嘛
怎么才让提11个月呢
真是坏死了、坏死了

如果让我参与制定会计准则
我就会建议：
当月增加的固定资产也要计提折旧
按照固定资产在增加当月实际使用的天数计算
比如一台设备是1月11日买来的
那么当月就应该算21天的折旧
如果是1月30日买来的
那么当月也要算2天的折旧
同理
在固定资产清理当月也要按照实际使用天数计算折旧
1月7日清理的固定资产
当月只能计提7天的折旧

为什么不按“天”算

由楼上的固定资产折旧规定
展开说另一个事

关于这个折旧
我也问过很多人
为什么不能按“天“来计算？
那些人就回答我
按天计算太麻烦

可我觉得不按”天“算的根本原因不是”怕麻烦“
而是可能有利益方面的问题

最好的例子就是农行
我在农行贷了些款
每逢大月付利息
农行就要剥削我一下

农行的思路是这样的：
每年按照12个月计算
每月按照30天计算
一年就是360天
贷款月利率= 贷款年利率/12
贷款日利率= 贷款月利率/30=贷款年利率/360
每月利息=本金×贷款日利率×本月天数
:music 不知各位有没有看出这里面的问题:music

我就质问农行
你要算日利率
就应该用年利率/365（闰年366）呀
农行回答：按照实际天数算太麻烦了
其实我心里清除：麻烦个鬼啊，无非是想多收一天利息嘛

另外补充两条经过我证实的银行”霸王”算法
贷款方面
2月份的利息=本金×贷款月利率（银行回答：按天算，太麻烦了）
存款方面
每个大月的31日不计利息
即付给储户的大月利息和小月利息是一样的（银行回答：按天算，太麻烦了）

第4章 例4-4的问题

先总结一个理论
初始直接费用的处理
1、经营租赁中
   无论是出租方还是承租方
   都把初始直接费用计入“当期损益”
2、融资租赁中
   承租方把初始直接费用计入“资产价值”
   出租方把初始直接费用计入“应收融资租赁款”

按照这个道理
例4-4中的最低租赁收款额应该为1050000+15000=1065000
       而非1050000
表4-4中2004.1.1中的“租赁投资净额余额期末”数值应该为1065000
       而非105000
       这个表格中的第3列和第4列数字都要改
       这个表格为什么是错的？
       大家只要看看2006.12.31中第3列的36007.48（数字A）和2006.6.30中第5列的189142.52（数字B）
       按理说，数字A=数字B×7.24%
       189142.52×7.24%=13693.91
       虽然最后一行数字要进行尾数调整（因为前期数字计算一系列的四舍五入会使数据出现一些偏差）
       但36007.48和13693.91差得也太远了吧
       为什么会差了20000多？
       就是因为一开始就出了15000的差错

另外
p212第10行
方星公司租入资产入账价貌似应该为1051500吧
不然
1500的初始费用怎么办呢？

第4章 小小注脚

p194
看到“租赁开始日”和“租赁期开始日”
一字之差
还是有区别的
我就想到了“领结婚证日”和“婚礼日”
以前
“领结婚证日”和“婚礼日”都是同一天的
我爸妈就是白天去领结婚证
晚上回来办酒（婚礼）
现在
“领结婚证日”和“婚礼日”很可能不是同一天
我的同学小童
2004年为了买房去领结婚证
2006年新房装修好了才办婚礼
我想
就借小童的经历来理解“租赁开始日”和“租赁期开始日”吧
把“租赁开始日”理解为“领结婚证日”
      领证不等于就“那个啥”了
把“租赁期开始日”理解为“婚礼日”
      那么今晚肯定要回新房“那个啥”了

p194
“担保余值”和“未担保余值”
用一个例子说明问题
小强公司出租一台设备给旺财公司（不考虑资金的时间价值）
这台设备目前的公允价值是100万
旺财公司打算租8年
双方认定8年后旺财公司归还设备时，设备公允价值应该是20万元
我们称这20万为“资产余值”
当然，这20万的公允价值是建立在旺财公司正常使用的基础上的
如果旺财公司超负荷使用设备，不好好保养设备（总之就是不把借来的东西好好爱惜）
都会导致设备8年后的公允价值不足20万（甚至提前报废）
那么怎么保证这20万的“资产余值”呢
担保呗
方法很多
比如交押金啦
假设旺财公司交15万押金给小强公司
那么就说担保余值是15万
剩余的5万没有担保，就叫“未担保余值”
:$ 去图书馆借书也要交押金吧
      办个借书证押金要50元
      一本书定价32元
      我借来看看
      此书不折旧
      担保余值就是32元（全保啦，押金有50呢）
      要是我把书搞丢了或者是搞坏了
      就赔呗（搞丢赔32，搞坏视情况赔）

p202
融资租赁判断标准第3条
补充一下：
如果租赁资产是旧资产
在租赁前已使用年限超过资产全部使用年限的75％时
这条判断标准就不适用了

我只看到利息的计算问题上至于教材内容的现复制下来，等回来在好好看，我现在看到通货膨胀会计，理论东西太多了，绕来绕去，头都大了，其实内容很简单，就是把期初数和期末数换算一下再重新做个报表，我看到一般物价水平会计上，这些内容以前从来没学过，不过因为有资金时间价值，学习之余也考虑过这个问题，现在才知道原来还有专门的通货膨胀会计，人类真发达啊。
尊重老师，没错，脸有点红了，不过俺的财务紧张，要先吃饭，只能对不起老师了，希望老师理解

回复 spring0729

其实买不买正版书都没有关系
现在的盗版书都是翻印的
内容和正版一模一样
看盗版完全不影响阅读

我有个习惯：
如果我觉得一本书值得收藏的话
就买正版

但是
我不得不承认
自考的教材是不值得收藏的
这本《高级财务会计》的错误非常多
无法起到一个“供日后查阅”的作用
考完后把他卖掉算了

买了正版
我有点后悔的

只有
好书
经典的书
可以日后拿出来再查阅的书
才有买正版的必要
高财教材显然不是这样的书

第4章 例4-2的问题

p200
大家注意一下例4-2的第2和第3这两笔分录
即
计提折旧
借：其他业务成本--折旧费
      贷：累计折旧
收到租金
借：银行存款
      贷：主营业务收入
:music 我查证了一下，教材中的这种提法是不对的:music

对经营租赁这种经济业务来讲
他的收入就是租金
他的成本就是折旧（不考虑其他“小杂碎”）
按照配比原则
“主营业务收入”对应的成本应该是“主营业务成本”
而我们的教材却把“主营业务收入”和“其他业务成本”搞到了一起

那么
到底如何做这两笔分录呢
在实际工作中
我们首先要判断出租方的性质
看看出租方是否是专业的租赁公司

如果出租方是专业的租赁公司
那么出租业务就是公司的“主营业务”
所以这两笔分录就该是
计提折旧
借：主营业务成本
      贷：累计折旧
收到租金
借：银行存款
      贷：主营业务收入

如果出租方:music 不:music 是专业的租赁公司
那么出租业务就是公司的“其他业务”
相应的分录就是
计提折旧
借：其他业务成本
      贷：累计折旧
收到租金
借：银行存款
      贷：其他业务收入

我们的教材显然是把两种情况混淆到一起了

再顺便提一下
有些考友在给我的邮件中把“其他”写成了“其它”
经我特别考证
在会计里，全部使用“其他”这种写法，不能使用“其它”这种写法

呵呵，你还是这么风趣，最近看你复习的还不错。冒个泡泡:-P
等9月8号开始开工！加油！:praise.

佩服楼主的速度和效率，我和楼主一样8月开始看书，但到现在只看到94页，就看不下去了。:'( 瓶颈啊瓶颈

回复 #75 jia_mengliu@zikao365.com 的帖子

加油
我感觉《高级财务会计》的内容没有我们想像中那么多
9月8日到10月中旬
应该可以看完的:struggle

另外
《高级财务会计》一考通已经出来了
定价是22块:$
我今天刚买
打了6折
老板收了13块:loveliness:

有两条建议给你
1、到华夏大地教育网，进入《高级财务会计》的精讲视频，导论部分是免费的，可以“蹭课”
2、导论“蹭课”结束后，先看“外币会计”、“租赁会计”、“清算会计”这三章
     有些章节，我查阅其他参考书后，确认教材中有一些错误，你及时改动一下

回复 #76 qlwb@zikao365.com 的帖子

qlwb
你好

所得税会计是高级财务会计里的难点
如果你觉得遇到了瓶颈
就索性先跳过这一章

我建议你先看“租赁会计”和“清算会计”
这两章相对来说比较容易理解

这是我学习《毛泽东思想概论》得到的体会
如果不能“会师武汉，饮马长江”
那么就采取“农村包围城市”的战略吧
先去攻打敌人的薄弱环节
建立一些比较牢固的根据地

先看“租赁会计”和“清算会计”
一来让你能绕开瓶颈，合理利用时间
二来也有利于你重拾信心

关于08年新版一考通

楼主:
      请问你买的辅导书是海南出版社许言凯出的08年新版一考通吗?我也想买.
      请你快些回复我,最近一两天我就想买.:loveliness: 多谢.

还有,还有

请问楼主:  新一考通这本书你感觉好吗?  对考试帮助大吗?